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【每日小法背诵】经济法:税收征收管理法

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发表于 2019-8-10 08:28:09 | 显示全部楼层 |阅读模式
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司考者  法考与司法考试每日推送

离考试越来越近,所以,不再更新每日重点知识点(民法、刑法两大法已全部更新完)、跟着案例过法考和每日真题这三个栏目,下面的主要时间都用来更新,每日小法背诵内容。

我们正在出售的通关笔记背诵版资料介绍

一、税务管理★★
(一)税务登记
1.开业登记:领取            ,    日内申办税务登记,当日审核发放      登记证件;
2.变更登记:工商变更登记,   日内申办税务变更登记;
3.注销登记:先注销      登记证件,再      注销登记;
4.外出经营:在同一地累计超过      天的,应在营业地办理      登记手续。
(二)账簿凭证管理
生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的            或            代为建账和办理账务。
(三)纳税申报
纳税人、扣缴义务人可以直接到            办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取      、            或其他方式办理上述申报、报送事项。


一、税务管理★★
(一)税务登记
1.开业登记:领取营业执照30日内申办税务登记,当日审核发放税务登记证件;
2.变更登记:工商变更登记,30日内申办税务变更登记;
3.注销登记:先注销税务登记证件,再工商注销登记;
4.外出经营:在同一地累计超过180天的,应在营业地办理税务登记手续。
(二)账簿凭证管理
生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构财会人员代为建账和办理账务。
(三)纳税申报
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄数据电文或其他方式办理上述申报、报送事项。

二、税款征收★★★★★
(一)税款征收基本制度
1.征纳主体:            、         及依照法律、行政法规委托的单位和人员。
2.征纳期限制度
(1)延期缴纳:最长   个月
(2)补缴或追征
未缴、少缴税款的原因
追征时间
追征金额
税务机关责任
   年内
      ,但不得加收         
纳税人、扣缴义务人错误(如计算错误)
   年内,累计数额在10万元以上,追征期可以延到   年
      ,加收         
偷、抗、骗
不      
追征其未缴、少缴的      、         或所骗取的      


二、税款征收★★★★★
(一)税款征收基本制度
1.征纳主体:税务机关税务人及依照法律、行政法规委托的单位和人员。
2.征纳期限制度
(1)延期缴纳:最长3个月
(2)补缴或追征
未缴、少缴税款的原因
追征时间
追征金额
税务机关责任
3年内
税款,但不得加收滞纳金
纳税人、扣缴义务人错误(如计算错误)
3年内,累计数额在10万元以上,追征期可以延到5
税款,加收滞纳金
偷、抗、骗
受限
追征其未缴、少缴的税款滞纳金或所骗取的税款


3.退税制度:   年内发现的,可向税务局要求退还      的税款并加算银行                  
4.应纳税额的确定制度
应纳税额的确定一般由征税机关根据纳税人的纳税申报来确定,在纳税人申报不实或不纳税申报时,税务机关享有         和         。
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置      的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置      但未设置的;
(3)            账簿或            纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但            或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以      的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关                  ,逾期仍不      的;
(6)纳税人申报的      依据明显偏低,又无            的。


3.退税制度:3年内发现的,可向税务局要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
4.应纳税额的确定制度
应纳税额的确定一般由征税机关根据纳税人的纳税申报来确定,在纳税人申报不实或不纳税申报时,税务机关享有核定权调整权
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;
(3)擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

(二)税收法定
1.禁止类推适用原则
当税法有漏洞时,依据税收法定原则,不允许以      适用的方法来弥补税法的漏洞。
2.禁止溯及课税原则
新颁布实施的税收实体法仅对其         发生的应税事实或税收法律行为产生效力,而不对其生效之前发生的应税事实或税收法律行为溯及课税。
(三)税收减免制度
1.减、免法定:      、            的规定;2.恢复法定:自期满      起恢复纳税


(二)税收法定
1.禁止类推适用原则
当税法有漏洞时,依据税收法定原则,不允许以类推适用的方法来弥补税法的漏洞。
2.禁止溯及课税原则
新颁布实施的税收实体法仅对其生效后发生的应税事实或税收法律行为产生效力,而不对其生效之前发生的应税事实或税收法律行为溯及课税。
(三)税收减免制度
1.减、免法定:法律行政法规的规定;2.恢复法定:自期满次日起恢复纳税

(四)税款征收保障制度
1.代位权和撤销权
(1)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期      ,或放弃到期      ,或      转让财产,或以明显                  转让财产而受让人      该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法的规定行使         、         。
(2)税务机关行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的            和应承担的            。
(3)代位权与撤销权不能由            直接行使,税务机关可以向      请求以自己的名义代位行使,也可以请求      撤销,但必须通过      。【注意】不能直接对纳税人的债务人行使税收保全和强制执行措施。
(4)税务机关行使代位权、撤销权,以债权人的      为限,所产生的必要费用,由         负担。
2.税收优先权
(1)税款优先于         债权;(2)税款优先于      、                  ;
(3)税款和有担保债权(抵押权、质权、留置权)按产生的            确定受偿的顺序。
3.离境清税制度
未结清      、         ,又不提供      的,税务机关可通知出境管理机关      其出境。


(四)税款征收保障制度
1.代位权和撤销权
(1)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或放弃到期债权,或无偿转让财产,或以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法的规定行使代位权撤销权
(2)税务机关行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任
(3)代位权与撤销权不能由税务机关直接行使,税务机关可以向法院请求以自己的名义代位行使,也可以请求法院撤销,但必须通过法院【注意】不能直接对纳税人的债务人行使税收保全和强制执行措施。
(4)税务机关行使代位权、撤销权,以债权人的债权为限,所产生的必要费用,由欠税人负担。
2.税收优先权
(1)税款优先于无担保债权;(2)税款优先于罚款没收违法所得;
(3)税款和有担保债权(抵押权、质权、留置权)按产生的时间先后确定受偿的顺序。
3.离境清税制度
未结清税款滞纳金,又不提供担保的,税务机关可通知出境管理机关阻止其出境。

4.税收保全及强制执行
项目
适用对象
适用时间
适用步骤
措施
金额界定不同
关系
税收保全措施
从事生产、经营的               
纳税期   
      缴纳→提供纳税      →      措施
银行冻结 ;      、      财产
仅以“            ”为金额依据
1.不必经,有可能连续关系,但没有必然因果连续关系。
2.都要经   级以上税务局局长批准。
税收强制执行
从事生产、经营         +               +               
纳税期   
      缴纳→强制      
银行      、(查封、扣押)      、      
以“            和         ”为依据
税收保全与强制执行的豁免
1.个人及其所扶养家属维持生活必需的               ,不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
2.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房不属于            。
3.单价         元以下的其他生活用品不采取这两项措施。
5.限制处分财产:欠缴税款数额较大的纳税人处分         或            之前,应报告            。


4.税收保全及强制执行
项目
适用对象
适用时间
适用步骤
措施
金额界定不同
关系
税收保全措施
从事生产、经营的纳税人本人
纳税期
限期缴纳→提供纳税担保保全措施
银行冻结存款扣押财产
仅以“应纳税款”为金额依据
1.不必经,有可能连续关系,但没有必然因果连续关系。
2.都要经级以上税务局局长批准。
税收强制执行
从事生产、经营纳税人+扣缴义务人+纳税担保人
纳税期
限期缴纳→强制执行
银行扣缴、(查封、扣押)拍卖变卖
以“应纳税款滞纳金”为依据
税收保全与强制执行的豁免
1.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
2.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房不属于生活必需
3.单价5000元以下的其他生活用品不采取这两项措施。
5.限制处分财产:欠缴税款数额较大的纳税人处分不动产大额资产之前,应报告税务机关

三、纳税争议及处罚争议的处理★★
分类
措施
纳税争议(复议前置)
对是否纳税、缴纳的税款金额有争议的
第1步,先履行:由纳税人先缴纳      及         或提供相应的      
第2步,复议前置:向         税务机关申请行政      
第3步,先议再诉:对该行政复议不服的,才能向            ;未经复议法院            诉讼
【注意】未经复议,法院不予受理诉讼,未经纳税或解缴税款又不提供担保的,税务机关               申请。
处罚争议(任选)
对税务机关的            、                  、                  不服的
或复议或起诉:当事人可以选择            或选择向            


三、纳税争议及处罚争议的处理★★
分类
措施
纳税争议(复议前置)
对是否纳税、缴纳的税款金额有争议的
第1步,先履行:由纳税人先缴纳税款滞纳金或提供相应的担保
第2步,复议前置:向上一级税务机关申请行政复议
第3步,先议再诉:对该行政复议不服的,才能向法院起诉;未经复议法院不予受理诉讼
【注意】未经复议,法院不予受理诉讼,未经纳税或解缴税款又不提供担保的,税务机关不受理复议申请。
处罚争议(任选)
对税务机关的处罚决定强制执行措施税收保全措施不服的
或复议或起诉:当事人可以选择行政复议或选择向法院起诉







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